差额确定销售额有哪些

1. 差额确定销售额有哪些

一、按照“差额”征税的行业及计税销售额的方法：
1.金融商品转让：
按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（销售额=卖出价-买入价）。
注意：
（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现的负差，可结转为下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得结转下一个会计年度。
（2）金融商品转让不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务：
以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费的余额（销售额=全部价款+价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费）
注意：向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费不得开具专用发票。
3.融资租赁或融资性售后回租业务：
（1）融资租赁（含本金）：以取得全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债权利息和车辆购置税的余额（销售额=全部价款+价外费用-支付的借款利息-发行债券利息-车辆购置税）。
（2）融资性售后回租（不含本金）：以取得全部价款和价外费用。扣除对支付借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额（销售额=全部价款+价外费用-对外支付的借款利息-发行债券的利息）。
注意：纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专用发票，可以开具普通发票。
4.航空运输企业：
（1）提供境外航段机票代理服务：以取得全部价款和价外费用。扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额（销售额=全部价款+价外费用-支付境外航段机票结算款和相关费用）。
（2）提供境内机票代理服务：以取得全部价款和价外费用。扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额（销售额=全部价款+价外费用-支付的境内航段机票净结算款和相关费用）。
5.客运场站服务：
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额（全部价款+价外费用-支付给承运方的运费）。
注意：从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
6.旅游服务：
以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额（全部价款+价外费用-住宿费-餐饮费-交通费-签证费-门票费-旅游费）。
注意：选择该办法计税的纳税人，向购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票， 可以开具普通发票。
7.提供建筑服务使用简易计税方法：
以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（销售额=全部价款+价外费用-分包款）。
注意：分包款是指支付给分包方的全部价款和家外费用。
8.房地产开发企业中一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）：
以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额（销售额=全部价款+价外费用-向政府部门支付的土地价款）。
9.转让不动产（转让二手房）：
因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。
纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照以下公式计算增值税应纳税额：
（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：
应纳税额=[全部交易价款（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]/（1+5%）*5%。
（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的：
应纳税额=[全部交易价款（含增值税）/（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）]*5%。

2. 增值税差额确定销售额

一、正面回答按差额确定销售额指税务机关在实施营业税改增值税的措施后，为避免纳税人重复征税情况的发生以及解决纳税人增值税税收负担增加的问题，对部分符合条件的纳税人实施差额计税方式并确定其销售额的过程。其中可以按差额确定的销售额包括金融商品转让的销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额等。二、分析详情营业税差额征税指的是以差额方式确定营业额，并据以计算营业税。具体而言，纳税人在提供营业税应税劳务、销售不动产或转让无形资产过程中，以其收取的全部价款和价外费用减去可扣除的支出后的差额作为营业额，并据此计算营业税。销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，从购买或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。三、差额确定销售额有哪些差额确定销售额有：1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费的余额；3、融资租赁或融资性售后回租业务，融资租赁以取得全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债权利息和车辆购置税的余额。融资性售后回租以取得全部价款和价外费用。扣除对支付借款利息、发行债券利息后的余额；4、航空运输企业，提供境外航段机票代理服务以取得全部价款和价外费用。扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额。提供境内机票代理服务以取得全部价款和价外费用。扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额；5、客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额；6、旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额；7、提供建筑服务使用简易计税方法，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额；8、房地产开发企业中一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额；9、转让不动产，因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

3. 按差额确定销售额的交增值税

增值税—按差额确定销售额的情形

一 、金融商品转让
销售额=卖出价-买入价
【提示】转让出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
【重点提醒】
①金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
②部分经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收为应收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定交纳增值税。
③单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，买入价的确定：
第一，上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
第二，公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价。
第三，因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
二 、经纪代理服务
销售额=（全部价款+价外费用）-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
三 、融资租赁和融资性售后回租业务
①融资租赁（直租）——销售额=（全部价款+价外费用）-[支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）+发行债券利息+车辆购置税]
②融资性售后回租（回租）——销售额=[全部价款+价外费用（不含本金）]-[对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）+发行债券利息]
③试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务可选择以下方法之一计算销售额：
第一，销售额=（全部价款+价外费用）-[向承租方收取的价款本金+对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）+发行债券利息]
【提示】试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
第二，销售额=（全部价款+价外费用）-[对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）+发行债券利息]
四 、航空运输企业——销售额中不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
五 、客运场站服务
计税销售额==（全部价款+价外费用）--支付给承运方的运费
【提示】从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
六 、旅游服务
销售额=（全部价款+价外费用）-向购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费
【提示】向购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

七 、适用简易计税方法提供建筑服务——
销售额=（全部价款+价外费用）-支付给分包方的分包款
八、房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）
销售额=（全部价款+价外费用）-受让土地时向政府部门支付的土地价款
向政府部门支付的土地价款，包括征地和拆迁补偿费、土地前期开发费和土地出让收益。
房地产开发企业支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。须同时符合下列条件：
①房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；
②政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；
③项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的补偿费也允许在计算销售额扣除。但应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费的凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
【提示】差额计税时扣除项目的凭据：
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
①支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
②支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
③缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
④扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
⑤国家税务总局规定的其他凭证。
【例题·多选题】下列应税行为中，可以适用差额计征增值税的有（ ）。
A.客运场站服务
B.金融商品转让
C.旅游服务
D.货物运输服务
【答案】ABC
【解析】选项D适用全额计征增值税。

4. 增值税中，以差额为计税销售额的项目有哪些？

　　1.融资租赁企业。

　　（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

　　融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。

　　试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

　　（3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。

　　2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。

　　上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。

　　3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　4.自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

　　5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

　　向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

　　6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

　　国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

　　7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指：

　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。

　　（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。

　　（6）国家税务总局规定的其他凭证。

5. 差额后的销售额怎么算

增值税差额征税的计税销售额怎么计算?      根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。      (二)开票分析      1.开票情况      由以上政策规定可知,差额征税可分为两种开票方式,分别为差额征税全额开票、差额征税差额开票。纳税人(自开)或税务机关(代开)对于“适用差额征税且不得全额开具增值税(专用)发票”的项目,可分别按以下三种方式开具发票:      方式一 通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票:税额=(含税销售额-扣除额)/(1+税率或征收率)×税率(征收率),转让不动产。      方式二 通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用扣除相应成本费用后的余额部分开具增值税专用发票,就差额扣除部分开具增值税普通发票。税额=(含税销售额-扣除额)/(1+税率)×税率 经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣、融资租赁和融资性售后回租业务等服务可选择该开票方式。      方式三 通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。税额=含税销售额/(1+税率或征收率)×税率(或征收率) 几乎涉及所有差额征税服务。      注意:部分地区国税部门对可使用“差额开票功能”的项目另有规定,则需按当地的规定执行。、  【增值税差额征税的计税销售额怎么计算】

6. 按销售差额作为销售额计算增值税什么意思

按销售差额作为销售额计算增值税,是按差额计算应交增值税。例如，售价*17%-进价*17%=应交税金
（售价-进价）*17%计算出应交税金是相同的。

7. 已从销售额中差额扣除的部分，什么意思？可以举例吗？

这个是营业税改征增值税纳税人和征收范围相关规定：
应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。
“已从销售额中差额扣除的部分”是指实行营业税中“差额征收”被扣除的那部分营业额。
例如，旅游业的总营业收入100元，支付给外地旅行社50元，那么应税劳务营业额=100-50，这50元就是“已从销售额中差额扣除的部分”。

8. 差额计算销售额的销项税分录应该怎么做?

（收到的钱-分包的钱）/1.17=不含税收入 A
 
（收到的钱-分包的钱）/1.17*0.17 = 应缴纳的增值税 B
 
从含税收入净额中 把 B 分离出来
 
总收入 100元，分包 20元，纳税的额含税收入 80元
 
计税收入 80/1.17=68.38，
增值税 11.62
 
贷 主营业务收入 -11.62
贷 应缴税费-应缴增值税 11.62
 
供参考。。