交易性金融资产的例题

1. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产的例题

07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。会计分录如下：2月21日借：交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷：银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷：公允价值变动损益 7 0003月21日借：银行存款 5 000贷：应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借：银行存款 237 800贷：交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时：借：公允价值变动损益 7 000贷：投资收益 7 000四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产的公允价值能够可靠的计量。

3. 有关交易性金融资产的一道试题

1  借：交金  80W
       投收 4000
    贷：银存 80。4W
2  借：应收股利 2W
    贷：投收 2W
3  借：交金 90W(5w*18)
       应收股利 2W
    贷：银存 92W
4  借：银存 4W
    贷：应收股利 4W
5  借：公变损 6W
    贷：交金-公变 6W
6  借：银存105W
       交金-公变 3.6W（6W*6/10W）
    贷：交金-成本102W（6W*17）（17=（18*5W+16*5W）/10W）
       公变损 3.6W
       投收3W
   借：投收 1W
    贷：银存 1W
  *第6步，要把10W中的6W股全部处理，包括差价投收、公变调回，不过全都是用所有股票的加权平均。
  *第7步就只需要处理剩下的4W股了。
7  借：交金-公变 6.4W（4W*（18-16.4））
     贷：公变损 6.4W
自己先跟答案对下，我也是考生，不知道10年能过不，今年考试题不严谨而且好偏。

4. 有关交易性金融资产的一道题

第三个分录公允价值变动在借方，而在出售时，要在相反的方向冲掉公允价值变动，同时还要冲掉成本。第三个分录，公允价值变动损益在贷方，此时，不一定是收益，只有出售了才能真正成为收益，所以要在借方冲掉它，同时增加投资收益。   哪里不懂问我

5. 关于交易性金融资产的例题怎么做？急！

1、借：其他货币资金   1000
            贷：银行存款           1000
2、借：交易性金融资产 --成本  800
            投资收益                             2
           贷：其他货币资金                       802
3、借：公允价值变动损益                30
            贷：交易性金融资产---公允价值变动  30
4、借：交易性金融资产---公允价值变动    40
            贷：公允价值变动损益                              40
5、借：银行存款                     825
            公允价值变动损益        10
            贷：交易性金融资产 --成本                 800
                                            ---公允价值变动     10
                   投资收益                                      25

6. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

7. 对于交易性金融资产，出售时

交易性金融资产以短期内转让赚取差价为目的，所核算的利息均为实际取得的利息，并不会考虑因为持有时间的长短而产生的货币时间价值，在两个计息期之间转让，并不会确认这段时间内的相关利息。
持有至到期投资因为投资期限长、采用实际利率法核算，这一属性决定了持有至到期投资必须考虑货币时间价值，如果不考虑这部分利息，会导致转让损益虚增。

8. 关于交易性金融资产的题

2009 。1.10
借：交易性金融资产----成本90
     贷：银行存款            90
3.15
借：应收股利         3
     贷：投资收益       3
6.30
借：交易性金融资产---公允价值变动 （6.5*15-15*6）=7.5
     贷：公允价值变动损益                        7.5


所以6月30日的账面价值是 15*6.5=97.5 



LS的 第一个分录 是错的。。。 


账面余额  就是期末账务最终的 结果  也就是最后的剩余值 看是在借方还是贷方 


(*^__^*) 嘻嘻……  我的回答是自己理解了说的  怕向书本那么说不好理解